Налоги Аргентины: корпоративные, на потребление, на доходы физлиц

Правила бухгалтерского учета

Стандарты бухгалтерского учета разрабатываются национальным профессиональным органом Аргентинской федерацией профессиональных советов экономических наук (FACPCE). Центральный банк и Управление национального страхования дополняют профессиональные стандарты бухгалтерского учета правилами, специально разработанными для организаций, находящихся под их контролем. Некоторые правила этих двух регулирующих органов могут существенно отличаться от стандартов бухгалтерского учета.

В настоящее время финансовые организации переходят на МСФО в соответствии с решением ЦБ.

Бухгалтерские регулирующие органы:

• Главное бухгалтерское управление страны
• Главное бухгалтерское управление Аргентины
• Аргентинская федерация профессиональных советов экономических наук.

Компании, зарегистрированные на бирже, кроме банков или страховых компаний, а также малые и средние предприятия должны составлять свою финансовую отчетность с использованием МСФО. Банкам необходимо применять стандарты Центрального банка Аргентинской Республики в конвергенции с МСФО от 2018 года.

Практика бухгалтерского учета

Финансовый год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года.

Отчётность. Все коммерческие компании в Аргентине должны ежегодно составлять бухгалтерские документы, включая журнал, бухгалтерскую книгу и контроль за оценкой акций. Компании также обязаны составлять баланс и отчет о прибылях и убытках, а также ежегодно представлять документы на утверждение аудиторам (будь то внутренним или внешним по отношению к компании).

Публикационные обязательства. Должны быть представлены годовая финансовая отчетность и аудиторское заключение. Публичные компании должны представлять промежуточные и годовые финансовые отчеты в Национальную комиссию по ценным бумагам и на Фондовую биржу Буэнос-Айреса соответственно. Квартальные и годовые отчеты должны включать консолидированные и отдельные финансовые отчеты, позволяющие проводить сравнение с предыдущим годом или периодом. Частная компания представляет свою годовую финансовую отчетность в Генеральную инспекцию юстиции.

Налоги на потребление (НДС в Аргентине)

Общая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 21% от чистой суммы сделок. Некоторые коммунальные услуги, такие как электричество, водоснабжение, очистка сточных вод или телекоммуникационные дочерние компании, облагаются ставкой 27%.

Пониженная ставка НДС в размере 10,5% применяется:

• к процентам и комиссиям по банковским кредитам;
• продажа, подготовка, изготовление или строительство и окончательный ввоз определенных капитальных ценных бумаг;
• пассажирские перевозки на дальние расстояния (более 100 км);
• продажа или импорт газет и журналов;
• жилое строительство;
• рекламные материалы (с условиями);
• некоторые медицинские услуги и т.д.

Экспорт товаров и услуг имеет нулевую ставку. Входящий НДС может быть использован в качестве кредита против исходящего НДС или возмещен по специальной процедуре.

От уплаты НДС освобождаются:

• образование;
• аренда недвижимости на определенных условиях;
• книги;
• некоторые продукты питания, такие как вода и молоко для определенных покупателей;
• местный пассажирский транспорт на такси (менее 100 км);
• международные перевозки;
• проценты по привилегированным акциям и переменным доходам, облигациям и другим ценным бумагам, выпущенным федеральным правительством, провинциями и муниципалитетами.

Ставка НДС применяется к продажной цене. Регистрация плательщика НДС требуется для компаний или других юридических лиц, которые начинают налогооблагаемую деятельность в Аргентине, и физических лиц, чей годовой налогооблагаемый доход составляет более 3,7 млн ​​аргентинских риалов в отношении товаров и более 2,6 млн аргентинских песо в отношении услуг.

Декларации по НДС

Декларацию необходимо подавать ежемесячно с 12 по 22 число месяца, следующего за рассматриваемым месяцем (в зависимости от идентификационного номера налогоплательщика). При импорте НДС рассчитывается и уплачивается вместе с таможенными пошлинами. НДС на услуги, оказанные за границей, должен уплачиваться местным субъектом, получающим услугу, с применением механизма обратного начисления.

Организации должны зарегистрироваться в IIBB (валовая выручка), если они поставляют налогооблагаемые поставки в рамках своей коммерческой деятельности.

Другие налоги на потребление

Импортные сборы варьируются от 0% до 35%. Акцизы применяются к табаку, вину, безалкогольным напиткам, спиртным напиткам, бензину, смазочным материалам, страховым взносам, автомобильным шинам, мобильным услугам, парфюмерии, ювелирным изделиям и драгоценным камням.

С 1 января 2021 г. и до 31 декабря 2025 г. к определенным электронным продуктам применяется налог в размере 17% (6,55% к продуктам, производимым компаниями, которые пользуются льготами, предоставляемыми провинцией Огненная Земля).

Экспортные налоги взимаются с товаров и услуг по общим ставкам 5% на промышленные товары и услуги, 8% на углеводороды и продукты горнодобывающей промышленности, 15% на продукты сельскохозяйственной промышленности и 33% на соевые бобы. Кроме того, налог солидарности в размере 30% применяется ко всем покупкам иностранной валюты аргентинскими физическими лицами для инвестиций или компаниями и физическими лицами для оплаты расходов за границей (например, поездки, проживание и цифровые услуги за границей для личного пользования).

Подоходный налог в Аргентине

Отличие резидента от нерезидента. Резиденты облагаются налогом на весь свой национальный или международный доход, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Аргентине. Аргентинское законодательство делит людей на три категории в зависимости от их статуса проживания:

• Резиденты (граждане Аргентины, проживающие в стране; граждане, работающие за границей до 13 месяцев или при получении постоянного вида на жительство в иностранном государстве; иностранцы, направленные на работу в Аргентину более пяти лет; иностранцы, проживающие в Аргентине по причинам, не связанным с работой, с 13 месяца).
• Нерезиденты (иностранцы, направленные на работу в Аргентину на срок менее пяти лет).
• Иностранные бенефициары (иностранцы, временно работающие в Аргентине в течение шести месяцев в календарном году; граждане Аргентины, работающие за границей после потери статуса налогового резидента, и иностранцы)

Ставка подоходного налога

Налоговые вычеты и кредиты

Работники облагаются налогом на доход, выплачиваемый работодателем (налогооблагаемый агент). Взносы на социальное обеспечение, удержанные работодателем, и личные отчисления вычитаются из заработной платы для целей налогообложения. Существуют различные виды субсидий или налоговых льгот:

• 260 580 песо для лиц, проживших в Аргентине не менее шести месяцев в календарном году;
• 235 457,25 аргентинских песо для супругов;
• 118 741,97 песо на каждого несовершеннолетнего в возрасте до 18 лет;
• 335 356,79 песо для независимых работников;
• 419 196,02 песо для новых специалистов / предпринимателей.

Пожертвования в пользу освобожденных от налогов благотворительных организаций подлежат вычету в размере до 5% от чистой прибыли, равно как и взносы в сторонние планы медицинского страхования.

Другие медицинские расходы могут быть вычтены максимум до 40% всех счетов за налоговый год, если вычет не превышает 5% от чистой прибыли.

Страхование жизни, приобретенное у лицензированных местных страховых компаний, и расходы на похороны подлежат вычету до максимальной суммы, ежегодно устанавливаемой налоговыми органами.

Физические лица могут вычесть до 40% своих расходов на аренду (максимум 167 678,40 ARS), если они не владеют какой-либо собственностью.

Ипотечные кредиты и другие проценты, алименты, расходы на образование и уход за детьми не подлежат вычету.

Специальные схемы для экспатриантов

Нерезиденты и иностранные бенефициары облагаются налогом только на свой доход, полученный в Аргентине. Иностранцы, которые работают менее шести месяцев в налоговом году и получают доход от изобразительного или исполнительского искусства и других профессий, облагаются окончательной ставкой подоходного налога в размере 24,5% (35% при расчетной прибыли в размере 70% валового дохода), который должен быть удержан местным плательщиком.

Налог на богатство

Физические лица-резиденты с общим объемом активов более 6 миллионов аргентинских песо облагаются налогом на личное имущество по ставке от 0,5% до 1,75%. Для нерезидентов ставка составляет 0,5% и применяется к их активам, находящимся в Аргентине (не применяется, если налоговое обязательство составляет менее 250 ARS).

Долевое участие в аргентинских компаниях облагается налогом в размере 0,5%. Активы, расположенные за пределами Аргентины, облагаются более высокими ставками, от 0,7% до 2,25%.

Комиссия за финансовые операции в размере 0,6% по дебету и кредиту текущего счета не распространяется на выплаты пособий по безработице и пенсионные выплаты.

Гербовый сбор 1% взимается при официальном оформлении документации, в том числе договора, веселя, нотариальные акты и другое. В некоторых случаях применяются специальные ставки 0,5%, 1,2%, 3% и 3,6%.

Фонды. Работники отчисляют в республиканский фонды по безработице и семейных пособий, в институт соц.обслуживания пенсионеров по единой ставке 14%; плюс 3% план социального здравоохранения (при условии ограничения заработной платы и освобождения части заработной платы; обновляется 4 раза в год в соответствии с инфляцией).

Провинциальные власти взимают ежегодный налог на недвижимость, а также налог на автомобиль. В провинции Буэнос-Айрес есть налоги на пожертвования и наследство.

Валовой доход — это провинциальный налог, взимаемый с независимых физических лиц с их валового дохода. Средняя ставка составляет 4% в федеральной столице, аналогичные ставки применяются и в других провинциях. Налог уплачивается посредством ежемесячных налоговых деклараций.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Страны, с которыми подписана конвенция об избежании двойного налогообложения —> Список договоров об избежании двойного налогообложения.

Дивиденды: 0% - компания-резидент; 7% - физическое лицо-резидент, компания-нерезидент и физическое лицо-нерезидент на доход, полученный в налоговых годах, начинающихся 1 января 2021 года или ранее; 13% от дохода с 2 января 2021 года и после этой даты.

Доли: 0% компания-резидент и физическое лицо-резидент; 15,05% - компания-нерезидент; 35% физическое лицо-нерезидент

Роялти: 0% компания-резидент и частное лицо; 17,5% (авторское право), 28% (кино и телевидение, изображение или звук), 31,5% (патент) компания-нерезидент; 12,25% (авторское право) / 17,5% (кино и ТВ, изображение, звук) / 28% (патент) 31,5% нерезидент физлицо.

Источники налоговой информации:

1. Краткое изложение фискальных мер Аргентины в ответ на COVID-19

2. Федеральное управление государственных доходов (AFIP)

3. Министерство финансов Аргентины

4. Руководство PwC по налогообложению Аргентины

Вам будет интересно: